STOCK OPTIONS – oporezivanje fizičkih osoba
U zadnje vrijeme dosta je upita kako se oporezuju opcijske dionice iz inozemstva, pa sam odlučila napisati ukratko o tome.
Kod opcijskih dionica imamo 2 porezna događaja:
- stjecanje opcija
- prodaja opcija
Stjecanje opcija
Samim ugovorom su definirani uvjeti dodjele opcijskih dionica, pa tako najčešće imamo:
grant date – datum na koji je primatelj pristao na uvjete ugovora i datum na koji su mu opcijske dionice dodijeljene.
vesting period – razdoblje prije nego što primatelj opcijskih dionica može bezuvjetno raspolagati istima.
vesting end date – datum na koji primatelj stječe pravo raspolaganja opcijskim dionicama.
expire date – datum nakon kojeg primatelj gubi pravo na opcijske dionice ako ih dotada nije realizirao.
U poreznom smislu nama je bitan vesting end date jer je to datum na koji stječemo bezuvjetno pravo raspolaganja opcijskim dionicama.
Stjecanje opcijskih dionica oporezuje se poreznom stopom od 20% i pripadajućim prirezom.
Porezni obveznik dužan je u roku 30 dana od dana stjecanja obračunati i platiti porez i dostaviti JOPPD obrazac Poreznoj upravi.
Porez se uplaćuje na IBAN grada prebivališta/boravišta (provjeriti porezno nadležnu adresu na ePoreznoj) uz model HR68 i poziv na broj 1910-oib obveznika-oznaka JOPPD.
JOPPD obrazac se ispunjava na dan predaje izvješća (u roku 30 dana od stjecanja), vrsta izvješća 8, oznaka podnositelja 4, te se obračunati iznos upisuje na stranici A pod V.2 – Ukupan iznos predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi dohotka od kapitala.
Na stranici B upisujemo:
1 – redni broj => 1
2 – šifra općine/grada prebivališta/boravišta => (npr. Zagreb 01333)
3 – šifra općine/grada rada => tu upisujemo šifru države iz koje smo primili opcije (npr. Izrael 99376)
( https://www.porezna-uprava.hr/obrazac_joppd/Documents/%C5%A0ifarnik%20dr%C5%BEava_2018.pdf )
4 – OIB stjecatelja
5 – Ime i Prezime stjecatelja
6.1 – oznaka stjecatelja => 1003
6.2 – oznaka primitka => 1003
razdoblje: godina (npr. 01.01.2021. – 31.12.2021.)
11 – iznos primitka oporezivi (osnovica na koju se obračunava porez)
13.3 – dohodak (isti iznos kao pod 11)
13.5 – porezna osnovica (isti iznos kao pod 11)
14.1 – iznos poreza (porezna osnovica x 20%)
14.2 – prirez (iznos pod 14.1 x postotak pripadajućeg prireza, npr. Zagreb x 18%)
16.1 – oznaka isplate => u naravi 5
16.2 – iznos za isplatu (porezna osnovica umanjena za porez i prirez)
Iznos stjecanja je vidljiv iz samog ugovora gdje je navedena grant price i broj dodijeljenih dionica.
Prodaja opcija
Kod prodaje dionica obračunava se porez od 10% i pripadajući prirez na razliku između prodajne cijene i cijene po kojoj su iste stečene.
Primjerice ako je obveznik stekao 100 opcija po cijeni od 10 eura, te sve prodao po cijeni od 50 eura, obračunavamo porez na 100 x 40 eura = 4.000 eura (ako prodaje dio obračunava se broj prodanih dionica x 40 eura).
Obveznik je dužan voditi evidenciju financijske imovine prema metodi FIFO (first in first out).
Porez na kapitalni dobitak obračunava se, plaća i predaje JOPPD obrazac najkasnije do 28.02. tekuće godine za prethodnu godinu, sa oznakom izvješća na dan 31.12. prethodne godine (npr. 21365 za 2021.g., predaja do 28.02.2022.g.), vrstom izvješća 11 i oznakom podnositelja 4, te se obračunati iznos upisuje na stranici A pod V.2 – Ukupan iznos predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi dohotka od kapitala.
Shema popunjavanja obrasca je kao i u gornjem primjeru osim što su šifre stjecanja i primitka 1003 i 1006, te oznaka načina isplate 1 – na tekući račun.
U izvješće ulaze svi kapitalni dobici unutar određene godine umanjeni za eventualne gubitke unutar godine (npr.troškovi koje je obveznik platio a odnose se na prodaju dionica – naknada brokeru i sl.).
VAŽNO: Porez se ne obračunava ako je od stjecanja dionica do prodaje prošlo više od 2 godine.